增值稅新規

自2026年1月1日起，我國正式施行《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱《增值稅法》）及配套的《中華人民共和國增值稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》），同時廢止了原有的《中華人民共和國增值稅暫行條例》。這一變革標志著增值稅制度從暫行狀態升級為法定形式。

增值稅是對貨物、服務、無形資產、不動產在流轉過程中產生的增值額征稅，也就是說，無論應稅交易流轉多少個環節，納稅人只需要對每個環節的增值額繳稅，沒有增值的不繳稅。

《增值稅法》共計6章38條，包括總則、稅率、應納稅額、稅收優惠、征收管理、附則，總體上保持了現行稅制框架。

增值稅新規核心問題

1. 誰要交？

在中國境內銷售貨物、提供服務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，都是增值稅納稅人，不管是公司還是個體戶，基本都在此列。關鍵要分清一般納稅人和小規模納稅人，兩者稅率、計稅方式不同，是省錢的第一步，認定門檻未變但流程簡化，按經營情況對號入座即可。   

2. 交多少？

新稅法統一規范后僅三檔核心稅率：

銷售貨物、加工修理修配服務及進口貨物適用13%；

交通運輸、郵政、建筑、不動產相關及民生類項目適用9%；

金融、現代服務、生活服務及無形資產銷售適用6%。

應納稅額計算方式：一般納稅人按“銷項稅額減進項稅額”核算，即賣貨收的稅減買貨花的稅；小規模納稅人按“銷售額乘以3%征收率”計算，還有起征點優惠，未達標可免繳。   

3. 哪些不用交？

不征稅和免稅。兩者別混淆：不征稅情形是壓根不在征稅范圍，比如政府補貼、存款利息、資產重組中的資產轉移，一分錢稅不用交；免稅項目屬于征稅范圍但國家給優惠，比如自產農產品銷售、養老醫療服務、公益捐贈，需符合條件才能享受。分清“不在名單里”和“在名單但免單”，就能精準享受優惠。   

4. 什么時候交、去哪交？

納稅義務發生時間以收錢、開票、合同約定付款孰先為準，比如12月賣貨12月開票，即便1月收款也按12月算稅；納稅地點一般為機構所在地，跨地區工程、不動產交易需在項目地或不動產所在地預繳；一般納稅人按月計稅，小規模可按季，申報期限為月末或季末15天內，比如1月的稅2月15日前需報完，別逾期。

單位與個人定義明確

《實施條例》明確，單位包括企業、行政機關、事業單位、軍事單位、社會組織及其他單位。個人包括個體工商戶和自然人。自然人屬于小規模納稅人。不經常發生應稅交易且主要業務不屬于應稅交易范圍的非企業單位，可以選擇按照小規模納稅人納稅。

小規模納稅人，是指年應征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人。

企業需關注的兩大重點

面對《增值稅法》的施行，企業該應該如何進行相應調整呢？

一方面，要摒棄原來靠隱匿所得、拆分收入騙享小規模稅收優惠的行為，補稅成本會變得非常高，特別是小的電商賣家，這方面問題非常突出；

另一方面，作為小規模納稅人，要特別注意關注銷售額，超過500萬元及時按要求轉一般納稅人，跟供應商取票的時候要注意索要專票，合規降低稅負。

過去，一個小規模納稅人隱匿所得超過500萬元，被稽查查出來之后按征收率補稅，其征收率可能只有1%，現在在新規則之下就得按稅率補稅，如果銷售貨物，那就是13%，補稅成本大幅增加，把之前小規模納稅人隱匿所得逃稅而補稅成本極低的漏洞就堵上了，這具有劃時代的意義。